Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль на Кипре в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Покупка недвижимости не дает право получения полноценного ВНЖ, но купив небольшой домик у моря, можно получить статус «визитор». Это своего рода урезанный в правах ВНЖ, который позволяет приезжать на остров, жить здесь по три месяца каждые полгода. В основу заложен принцип любой шенгенской мультивизы.
Владение недвижимостью не является основанием для выдачи ВНЖ, но может стать преимуществом при оформлении ПМЖ на Кипре, и получении паспорта в дальнейшем.
При оформлении ПМЖ пенсионерам, которые въезжают в страну по документам категории F, наличие собственного дома или квартиры в любом городе Кипра также будет являться дополнительным бонусом. Вообще, требование о владении собственным жильем является обязательным, но при наличии определенной суммы денег на счетах заявителя, на него закрывают глаза.
Налог на прирост капитала
Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:
- от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
- от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
- акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.
При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:
- себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
- расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.
Налог на прирост капитала не платят:
- при передаче акций или недвижимости по наследству;
- при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
- при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
- при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
- с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
- при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
- при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
- с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
- с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
- при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
- при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.
Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:
- от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
- от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
- от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.
Для того, чтобы вовремя уплачивать все налоги, используйте эту таблицу.
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 января | Подать декларацию по условному распределению дивидендов. | TD623 |
| 28 февраля | Подать декларацию на налог по тоннажной системе для фрахтователей, менеджеров и владельцев судов с иностранным флагом. | MSTT2 A/B/C13 |
| 31 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 марта | Подать налоговую декларацию, сдать аудированную финансовую отчетность. | TD1 |
| 30 июня | Заплатить налоги за предыдущий налоговый период физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 июля | Подать предварительную налоговую декларацию за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Подать налоговую декларацию работодателям (в электронной форме). | TD7 |
| 31 июля | Внести первый платеж на основании предварительной налоговой декларации. | — |
| 1 августа | Оплатить сумму налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 30 сентября | Подать налоговую декларацию физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 декабря | Подать пересмотренную предварительную налоговую декларацию за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Внести второй налоговый взнос на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Заплатить налог, удержанный работодателем с вознаграждения работникам. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. | Y.K.A. 2-002 |
| В течение 30 дней | Заплатить налог на прирост капитала. | — |
Налог на прирост капитала
Ставка налога на прирост капитала на Кипре составляет 20%. Применяется только к прибыли, относящейся к недвижимому имуществу, расположенному на Кипре.
Ставка 20% налога на прирост капитала взимается:
- с доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре
- или от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре. Это правило применяется, если не менее 50% рыночной стоимости проданных акций связано с имуществом, расположенным на Кипре, или со сделкой по покупке-продаже недвижимости, находящейся на Кипре.
Не уплачивается налог на прирост капитала на Кипре в следующих случаях:
- Передача имущества/акций в дар родственникам (до третьей степени) или семейной фирме, при условии, что держатели акций остаются членами семьи предыдущего владельца не менее пяти лет после передачи в дар.
- Переход права собственности в результате смерти владельца или его пропажи без вести.
- Имущество, передаваемое благотворительным или государственным организациям.
- Имущество, передаваемое в результате реорганизации.
- Обмен имуществом/акциями между двумя собственниками, при условии, что обмениваемое имущество имеет равную стоимость.
Как оптимизировать бизнес и платить низкие налоги в Европе: льготная программа IP-box на Кипре
Современный бизнес, функционирующий в глобальной экономике, сталкивается с постоянно меняющимися требованиями налогообложения. Множество стран, особенно в Европе, внедряют новые налоговые политики и реформы, которые оказывают значительное влияние на компании. В таких условиях предприниматели стремятся найти эффективные способы оптимизации своего бизнеса и снижения налоговых обязательств, чтобы повысить свою конкурентоспособность и рационально использовать ресурсы компании. В таком контексте оптимизация бизнеса и платежей по налогам становится неотъемлемой частью успешной стратегии управления.
Во многих странах Европы с каждым годом наблюдается усиление контроля со стороны налоговых органов и введение новых законодательных норм, направленных на борьбу с налоговыми уклонениями и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени.
Так, например, в 2023 году в Европе произошли некоторые изменения в налогах. Ставки НДС в странах ЕС различаются между странами, хоть они в некоторой степени и гармонизированы Европейским Союзом.
Страны с самыми высокими стандартными ставками НДС — это Венгрия (27%), Хорватия, Дания и Швеция (все по 25%). Люксембург устанавливает самую низкую стандартную ставку НДС — 16%, за ним следуют Мальта (18%), Кипр, Германия и Румыния (все по 19%). Средняя стандартная ставка НДС в ЕС составляет 21%, что на шесть процентных пунктов выше минимальной стандартной ставки НДС, требуемой регламентом ЕС.
Также европейские страны продолжают использовать налоги на сверхприбыль — единоразовый налог, взимаемый с компании или отрасли для финансирования мер поддержки потребителей, когда экономические условия приводят к большим неожиданным прибылям. Например, 30 сентября 2022 года Совет Европейского Союза согласился ввести налог на сверхприбыль на уровне ЕС («солидарный взнос» в терминах ЕС) на компании, добывающие ископаемые топлива.
Таким образом, оптимизация бизнеса и платежей по налогам выходят на первый план. Возникает вопрос, как платить налоги по низким ставкам и в какой из стран Европы это наиболее выгодно?
Бизнес на Кипре: почему инвесторы со всего мира открывают компании и покупают недвижимость на Кипре
Ежегодно на Кипре регистрируется более 1000 компаний, причем половина из них — зарубежные. Это релоцированный бизнес, который привлекают на остров мягкие налоговые условия и стабильная экономика. В стране происходит активная застройка новыми зданиями офисного типа, также пополняется жилой фонд, поскольку постоянно увеличивающееся количество релокантов создает растущий спрос на недвижимость. Это еще одна причина покупки недвижимости на острове как для бизнеса, так и для себя — диверсификация портфеля низкорисковыми инвестициями в недвижимость.
Растущий спрос обусловлен несколькими причинами:
- Налоговые преимущества.
Налоговая система страны предлагает низкие ставки налогообложения и широкий спектр налоговых льгот, включая льготы для иностранных инвесторов и дивиденды.
- Устойчивая экономика.
Кипр имеет стабильную экономику, основанную на разнообразных отраслях, таких как туризм, финансы, недвижимость и судостроение.
- Географическое расположение.
Остров расположен в стратегическом месте между Европой, Африкой и Азией. Его географическое положение делает его удобной базой для бизнеса и торговли между континентами.
- Качество жизни.
В стране высокое качество жизни с комфортным климатом, красивыми пляжами, богатой культурой и дружелюбным сообществом. Это привлекает многих инвесторов, которые ищут не только деловые возможности, но и приятную обстановку для проживания.
- Членство в Европейском союзе.
У Кипра есть доступ к внутреннему рынку ЕС и дополнительные преимущества для бизнеса. Это облегчает торговлю с другими европейскими странами и обеспечивает высокие стандарты в области права и регулирования.
- Иммиграционные программы.
Чем хороша налоговая программа Кипра?
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.
Другие налоговые начисления на Кипре
Жители Кипра облагаются еще некоторыми налогами:
— при покупке вторичной недвижимости — переход титула TRANSFER FEE – 1.5 -4 % от рыночной стоимости недвижимого объекта;
— на недвижимые объекты для граждан третьих стран и резидентов – 0-0,8 % от рыночной цены на объект (необходимо выплачивать каждый год);
— на дивиденды. Этот налог только для физ. лиц, которые являются домицилями Кипра. Он составляет 17%. Несмотря на то что дивиденды для нон-домицилей не облагаются налогами, необходимо оплачивать взнос в GESI (фонд социального страхования) в размере 2,65%.
— на роялти для нерезидентов – 10%;
— дорожный налог ROAD TAX – €10-521/год (зависит от параметров двигателя машины);
— на продажу имущества — 20%. При этом доход продавца величиной €17 086 не попадает под этот налог, а остальная сумма – да.
Корпоративный налог на Кипре
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 12.5 % | 2023 |
Факты налогового режима
- Кипр — страна, которая может помочь избежать высокого налогообложения, но не страна для целей уклонения от уплаты налогов. Поскольку Кипр не является оффшорной зоной, он не включен ни в один из «черных списков». Напротив, поскольку Кипр является членом ЕС с 2004 года, кипрские компании являются европейскими компаниями и пользуются всеми правами и преимуществами ЕС при значительно более низком уровне налогообложения.
- Ставка корпоративного налога в размере 12.5% является одной из самых низких в Европейском Союзе. Благодаря дружественно-настроенной по отношению к инвесторам налоговой системе, а также благодаря предоставляемым налоговым вычетам и скидкам, эффективная ставка налога может быть намного ниже этой, и без того низкой, ставки налогообложения.
- Валовая сумма любых роялти, премии, компенсации или другого дохода, полученного из источников на Кипре любым лицом, не являющимся налоговым резидентом Кипра, облагается подоходным налогом в размере 10%. Благодаря кипрским соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС этот процент может быть уменьшен, что делает создание роялти-компании на Кипре очень привлекательным в финансовом отношении.
- Привлекательные правила использования Постоянного Представительства кипрской компании и выгодные положения касательно ПП в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
- Не удерживаются налоги у источника при выплате процентов, дивидендов, а так же роялти заграницу, если интеллектуальная собственность не используется на Кипре.
- Предоставляется 80% налоговый вычет с прибыли от использования и/ или реализации собственной интеллектуальной собственности, отвечающей определенным условиям.
- Предоставляется Вменённый Процентный Вычет в целях налогообложения на новый капитал, внесенный в Кипрскую компанию после 01/01/2015. Такой вычет может достигать 80% от налогооблагаемой прибыли Компании.
- Счета контрагентов из «офшоров» признаются без ограничений и выплаты производятся без удержания налогов.
- Возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли компании, входящей в группу компаний (с долей контроля — 75%).
- Освобождение от налогов при реструктуризации группы (допускается и при пересечении пределов страны).
- Допускается освобождение от корпоративного налога при редомициляции корпораций.
- Существует возможность для учреждения Европейского Акционерного Общества «SE» (Европейской компании).
- Существует возможность получения предварительного налогового заключения.
- Упрощенная система получения рабочей визы для работников среднего и высшего уровня.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж. .
- Низкие налоговые обязательства касательно трудовой деятельности:
- Не облагается налогом годовой доход до 19 500 евро.
- Налоговые льготы предоставляются работникам, которые не являлись налоговыми резидентами Кипра, до начала их работы на Кипре.
- Относительно низкие пенсионные и прочие отчисления в социальные фонды.
Три вышеперечисленных пункта могут помочь снизить затраты на оплату труда для компаний, которые решили перенести свой домициль на Кипр.
- Пассивный доход (дивиденды, проценты и частично доход от сдачи в аренду) лиц, которые становятся налоговыми резидентами Кипра, освобождается от налогообложения в течение 17 лет.
- Налоговые льготы на доходы от трудовой деятельности применяются к иностранным гражданам, переезжающим на Кипр, по ставке 50% от годового дохода от трудовой деятельности на Кипре, превышающего 100 000 евро сроком на десять лет; или в размере 20% (или 8,550 евро — в зависимости от того, что меньше) от годового дохода, полученного на Кипре сроком на пять лет (до 2020 года).
- Дополнительная коммерческая ценность и денежные выгоды, связанные с возможностью регистрации для целей НДС ЕС на Кипре.
- Возможность приобрести гражданство Кипра (Европейский паспорт) для инвесторов и директоров кипрских компаний при соблюдении определенных условиях.
Процедура закрытия бизнеса на Кипре
75% акционеров должны проголосовать за ликвидацию и роспуск компании на общем собрании. Акционеры назначают лицензированного специалиста по банкротству для контроля и управления процессом ликвидации.
Специалист уведомляет Регистратор компаний и делает публичное заявление о предстоящей ликвидации. Компания прекращает все операции, кроме тех, которые необходимы для процесса ликвидации. Новая коммерческая деятельность не может осуществляться.
Ликвидатор продаёт и конвертирует активы в денежные средства, рассчитывается с кредиторами и распределяет оставшиеся средства между акционерами в соответствии с их правами и уставом.
Ликвидатор составляет отчёт о финансовом состоянии компании и представляет его на утверждение Регистратору компаний, просит исключить фирму из реестра. Регистратор публикует в СМИ уведомление о ликвидации компании, если все требования соблюдены. Компания объявляется официально закрытой.
Процесс занимает несколько месяцев в зависимости от масштабов деятельности и дел, подлежащих урегулированию.
В качестве альтернативы компания может подать заявление о добровольном прекращении деятельности при соблюдении определённых критериев, что позволяет избежать формального процесса ликвидации.
Подсчет дней пребывания на Кипре и выезда из него
Чтобы человек мог определить, подпадает ли его доход под категорию налогообложения «подоходный налог на Кипре для экспатов» или «подоходный налог на Кипре для резидентов», ему необходимо объединить общее количество дней, проведенных в стране, следуя этому формату расчета:
-
День прибытия на Кипр считается днем проживания.
-
День выезда с Кипра не считается днем проживания.
-
Прибытие и отъезд с Кипра в один и тот же день считается днем проживания.
-
Выезд и прибытие на Кипр в один и тот же день считается днем непроживания.
Какие еще налоги существуют на Кипре?
- Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
- Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
- Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
- Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
- Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
- Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.
Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.
Лишь при определенных условиях (а не автоматически!) прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ
Презюмируется, что прибыль КИК — это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.
При этом налог, уплаченный самой иностранной компанией со своей прибыли на территории государства своего резидентства, подлежит вычету из налога, уплачиваемого бенефициаром с ее прибыли в России. То есть, суммарно налоговая нагрузка с нераспределенной прибыли КИК, учитываемой в доходах российского бенефициара — физического лица, составит 13-15 %.
Если такая прибыль уже была выплачена в форме дивидендов, то с этой суммы налог повторно не уплачивается. Справедливости ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли КИК, например, в следующем году, то налога у физического лица с этой суммы также не будет.